Учет товарных знаков, созданных самой организации.

С 1 января 2024 года утрачивает силу ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (далее - ПБУ 14/2007). Соответственно, учет нематериальных активов начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год будет вестись на основании ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" (далее - ФСБУ 14/2022).

ФСБУ 14/2022 не распространяется на товарные знаки, созданные собственными силами организации (подп. "е" п. 8 ФСБУ 14/2022).

Как разъясняется в информационном сообщении Минфина России от 18.07.2022 N ИС-учет-40, из сферы применения ФСБУ 14/2022

исключены средства индивидуализации (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания, др.), созданные собственными силами организации (ранее - не исключались). Затраты, связанные с созданием таких объектов, признаются расходами периода, в котором они понесены.

Таким образом, созданные собственными силами организации товарные знаки с 01.01.2024 не учитываются в составе нематериальных активов.

Переход на ФСБУ 14/2022 разъясняется в пп. 52-56 ФСБУ 14/2022.

В частности, на основании подп. "в" п. 53 ФСБУ 14/2022 в отношении объектов бухгалтерского учета (товарных знаков), которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе нематериальных активов, но в соответствии со стандартом таковыми не являются, организация должна на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному) списать балансовую стоимость таких объектов в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль организации, за исключением случаев переклассификации таких объектов в другой вид активов.

👉В учете при этом будут сделаны следующие записи:

Дебет 84 Кредит 04

- списана первоначальная стоимость созданных организацией товарных знаков;

Дебет 05 Кредит 84

- списана накопленная по данным объектам амортизация.

Дебет 012

- объекты отражены за балансом .

Последствия перехода на ФСБУ 14/2022 должны быть впервые отражены в бухгалтерской отчетности за тот год, в котором организация впервые начала применять положения нового стандарта (информационное сообщение Минфина России от 18.07.2022 N ИС-учет-40). В этой связи приведенные выше записи необходимо сформировать в межотчетный период (т.е. после реформации баланса и формирования отчетности за 2023 год).

Корректировки должны быть впервые отражены в бухгалтерской отчетности за 2024 год. То есть возникшие при переходе разницы, урегулированные нераспределенной прибылью, отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год - как данные на начало периода.

На бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2023 год операции, связанные с первым применением ФСБУ 14/2022, не влияют!!!!!!!

В налоговом учете изменений в порядок учета товарных знаков в настоящий момент не внесено. Так, на сегодняшний день в составе нематериальных активов учитываются исключительные права на товарные знаки (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Из взаимосвязи п. 1 ст. 1477, ст. 1481 ГК РФ следует, что на товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак.

Учитывая изложенное, в составе нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль учитываются товарные знаки, на которые получены соответствующие свидетельства.

Поэтому если на указанные в вопросе товарные знаки были получены данные свидетельства, то они ранее правомерно были учтены в составе нематериальных активов в налоговом учете.

При этом методика их учета с 01.01.2024 не меняется, т.е. по ним ежемесячно продолжает начисляться амортизация./u>

Следовательно, мы вас поздравляем с временными разницами и настйпающим Новым годом!