ДРОБЛЕНИЕ

🔥Новое про дробление.

Налоговая выпустила письмо про дробление буквально две недели назад, вслед с опубликованным 12 июля 2024 года законом, четко указавшим что такое дробление:

Дробление бизнеса - это способ его ведения, при котором (п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

1️⃣ единую предпринимательскую деятельность разделяют между несколькими формально самостоятельными лицами - организациями, ИП;

2️⃣все они находятся под контролем одних и тех же лиц;

3️⃣разделение деятельности позволяет применить специальный налоговый режим и за счет этого снизить налоги;

4️⃣разделение направлено исключительно или преимущественно на то, чтобы занизить налоги таким способом, и совершено с превышением пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.

Итак, исходя из

Письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@

1️⃣Ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юридических лиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима является недопустимым.

2️⃣Искусственное выделение из единого бизнеса части (сегмента) с последующей ее передачей подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим, не может быть признано обоснованным.

3️⃣ "Дроблением бизнеса" признается предпринимательская деятельность с участием лиц, взаимозависимость которых оказала влияние на результаты их деятельности. При этом с учетом пунктов 1 и 7 статьи 105.1 НК РФ лица могут быть признаны взаимозависимыми по основаниям, прямо не предусмотренным НК РФ.

4️⃣Действия налогоплательщика, применяющего общую систему налогообложения, по занижению размера своих доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на специальных налоговых режимах, свидетельствуют о применении таким налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса".

5️⃣Если налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, искусственно разделенного в целях получения налоговой выгоды, существуют основания для признания такой выгоды необоснованной.

6️⃣Ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе НЕ свидетельствует о "дроблении бизнеса". Между тем формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций является неправомерным.

7️⃣При рассмотрении вопроса о консолидации доходов членов семьи, полученных от предпринимательской деятельности, имеет значение реальное участие каждого из лиц в такой предпринимательской деятельности, принятие самостоятельных управленческих решений, распоряжение своими трудовыми, административными и финансовыми ресурсами.

8️⃣ Ведение обществом хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем и (или) руководителем, имеющим статус индивидуального предпринимателя, может свидетельствовать о "дроблении бизнеса", если такие отношения направлены исключительно на минимизацию налоговых обязательств общества.

9️⃣Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком при организации структуры бизнеса, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Будьте аккуратнее! И хорошего дня!🤞