Как работать с поставщиками на УСН с 01.01.2025

Как мы помним, с 2025 г. организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС с учетом следующих особенностей:

✅ при доходах не выше 60 млн руб. освобождаются от обязанности исчислять и уплачивать НДС - с этой категорией все как раньше никаких последствий для нас на ОСНО;

✅ если доходы больше 60 млн руб., но не превышают 250 млн руб., могут применять пониженную ставку НДС 5%

✅ если доходы больше 60 млн руб., но не превышают 450 млн руб., могут применять пониженную ставку НДС 7%

✅ если не действует освобождение от НДС и не применяются пониженные ставки 5% и 7%, рассчитывают налог по общеустановленным ставкам

👉 Таким образом, с 2025 г., если поставщик применяет УСН, его обязанности по исчислению и уплате НДС могут быть разными. Кроме того, с течением времени они могут измениться.

❗️Значит, сторонам надо четко определить в договоре положения об НДС.

❓Какие положения об НДС включить в договор с 2025 г., если поставщик применяет УСН

В таком договоре обязательно нужно определить, облагается ли сделка НДС.

1️⃣Если НДС нет, надо указать, на каком основании.

▶️Формулировка может быть, например, такой:

"НДС не облагается. Продавец применяет УСН и освобожден от обязанностей налогоплательщика на основании п. 1 ст. 145 НК РФ".

2️⃣Если сделка облагается НДС, то нужно установить, какая ставка применяется, какую сумму составляет налог (если ее можно определить заранее), как он рассчитывается (включен в цену или уплачивается сверх нее).

▶️Формулировка может быть, например, такой:

"Цена товара составляет 200 000 руб. без НДС. НДС (5%) составляет 10 000 руб. и уплачивается покупателем сверх указанной цены".

3️⃣Если продавец не уверен, что на момент реализации его обязанности по исчислению и уплате НДС останутся такими же.

▶️В договор рекомендуется включить дополнительное положение об НДС п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

В нем нужно определить следующее:

✅по какой ставке продавец исчислит НДС, если утратит право на освобождение или на пониженную ставку;

✅изменится ли договорная цена;

✅указать сумму НДС и цену (в случае изменения), если их можно рассчитать заранее.

Например, для случая, если продавец утратит право на освобождение от налога, а цена установлена без НДС, формулировка дополнительного положения может быть такой:

"В случае утраты продавцом права на освобождение от НДС налог рассчитывается по ставке 5%. Сумма налога составляет 10 000 руб. НДС уплачивается сверх установленной цены".

❓Последствия утраты продавцом на УСН права на освобождение от НДС или на пониженную ставку

➖Если продавец утратил право на освобождение от НДС, а в договоре не определено, как в этом случае исчисляется НДС и изменяется цена, стороны могут прийти к одному из следующих соглашений:

✅НДС не включен в установленную договором цену и рассчитывается сверх нее.

В этом случае оплата по договору возрастает на сумму налога, что увеличивает затраты покупателя;

✅НДС включен в установленную договором цену, сумма налога определяется расчетным методом.

В этом случае доход продавца уменьшается на сумму исчисленного налога;

✅установлена новая цена с учетом НДС.

В этом случае стороны могут определить цену так, чтобы распределить возросшее бремя налога между продавцом и покупателем.

❓Если покупатель отказывается от дополнительного соглашения и увеличения оплаты по договору на сумму НДС, поставщик определяет налог расчетным путем, выделив его из договорной цены

(п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Если в договоре определено, что цена установлена без учета налога, полагаем, поставщик может начислить НДС сверх цены и предъявить его к уплате покупателю ( п. 1 ст. 168 НК РФ). При отказе последнего поставщику придется перечислить налог за счет своих средств.

❗️Он может через суд потребовать, чтобы покупатель компенсировал затраты на уплату налога.