Резерв по сомнительным долгам
⚖️Резерв по сомнительным долгам и налоговые споры⚖️
Арбитражный суд Уральского округа рассмотрел дело о доначислении налогов и формировании резерва по сомнительным долгам.
🧂Суть спора:
Общество "Челябинскспецгражданстрой" (далее — общество "ЧСГС") оспаривало решение налогового органа о доначислении налога на прибыль и НДС.
Налоговый орган выявил
- нарушения, связанные с включением в резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности общества "Форс Продакшн".
➡️ Резерв по сомнительным долгам:
‼️Суды установили, что задолженность общества "Форс Продакшн" в Условия договоров предусматривали лимит задолженности и отсрочку платежа, что исключает сомнения в погашении задолженности. Лимит задолженности по договору — это установленное соглашением сторон максимальное значение суммы задолженности, которое может возникнуть у одной стороны перед другой в рамках исполнения договора. Этот лимит часто используется для контроля финансовых рисков и обеспечения дисциплины платежей. 🎯Цель установления лимита: ➖ Ограничение финансовых рисков для поставщика (кредитора). ➖ Предотвращение неконтролируемого роста задолженности со стороны покупателя (дебитора). ➖ Возможность приостановки поставок или услуг в случае превышения лимита. ‼️ 📌 Итоговое решение: Суды поддержали позицию налогового органа, оставив в силе доначисление налога на прибыль в сумме 18 967 881 руб. Кассационная жалоба общества "ЧСГС" была отклонена. ▶️Выводы: Важно корректно формировать резерв по сомнительным долгам, учитывая условия договоров и реальную вероятность погашения задолженности. Налоговые органы тщательно проверяют обоснованность включения задолженности в резерв, особенно при наличии согласованных лимитов и отсрочек платежа. ✏️ Источник: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.04.2024 № Ф09-2153/24 по делу № А76-39223/2022. пределах установленного лимита не может быть признана сомнительной.
Включение задолженности в пределах лимита в резерв по сомнительным долгам было признано неправомерным, что привело к завышению внереализационных расходов и доначислению налога на прибыль.