Выход участника из ООО

📌 Ситуация

Один из участников ООО вышел из компании, подав нотариально заверенное заявление о выходе. Согласно уставу, общество обязано было выплатить ему действительную стоимость доли, но участник письменно отказался от получения денег (фактически простил долг компании).

Налоговая инспекция прислала требование, в котором указала, что:

1. Отказ участника от выплаты доли рассматривается как безвозмездное получение имущества (прощение долга).

2. Эта сумма должна быть включена в внереализационные доходы и облагаться налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

3. Необходимо представить уточненную декларацию или пояснения.

👉 Разберём, как минимизировать риски.

1️⃣Правовые основания выхода участника и отказа от доли

Согласно п. 1 ст. 26 Закона № 14-ФЗ, участник вправе выйти из ООО, если это предусмотрено уставом. При этом:

- Заявление о выходе должно быть нотариально заверено.

- Общество обязано выплатить действительную стоимость доли на основе чистых активов за последний отчётный период). (п.6.1 ст.23 Закона №14-ФЗ)

- Участник может отказаться от выплаты, оформив это письменно (п. 2 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

2️⃣ Почему налоговая требует включить сумму в доходы?

Налоговый кодекс (ст. 250 НК РФ) относит к внереализационным доходам:

🔜 "доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ".

‼️ Исключения (когда доход не облагается):

- Взносы в уставный капитал (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

-

Имущество, полученное от участника с долей более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

✔️То есть:

- Если вышедший участник владел менее 50%, его отказ от доли не подпадает под льготу и облагается налогом на прибыль.

- Если доля была более 50%, можно сослаться на пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и исключить доход из налогообложения.