Покупки на маркетплейсах
1️⃣ Что случилось?
Поступил вопрос: Как отразить в учете? В УПД на товар в поле Продавец проставлены фактические продавцы товара (различные ООО, ИП, которых мы не знаем). Кто является продавцом в этой сделке и как отразить такую покупку в 1С? кто контрагент? что делать с НДС?
2️⃣ Что выяснили?
По договору, по которому нам известные маркетплейсы заключают с Продавцом, «Права и обязанности по сделкам, связанным с реализацией товаров Продавца и заключенным от его имени, возникают непосредственно у Продавца (ст. 1005 ГК РФ)».
2.1. При перечислении денежных средств:
Д 60 Маркетплейс Кт 51 (заведите договор)
2.2. Товары поступили:
Д 08,10,41 Кт 60 Поставщик (ООО, ИП) (заведите такой же договор как в пункте 2.1)
Д 19 Кт 60 Поставщик - выделили НДС
2.3. Корректировка долга:
Дт 60 Поставщик Кт 60 Маркетплейс
Технически: Документ "корректировка долга" 🔜 Вид операции "Прочие корректировки" 🔜 Дебитор - Маркетплейс 🔜 Заполнить 🔜 Кредитор - Поставщик (ООО, ИП) 🔜 Заполнить 🔜 ПРОВЕРИТЬ РАЗНИЦА 0!!!! 🔜 Сформировать анализ субконто по "Договору" выбрать в списке (договор 2.1, и 2.2) - 1С считает их двумя разными 🔜 Сальдо должно быть 0.
🤔 Но, самое интересное, то в налоговом учете:
Смотрим, тот же вопрос: Предприятие закупает товары на маркетплейсах. В счете на оплату есть строка: "Всего к оплате с учетом НДС", без выделения ставки, суммы и пр. Далее есть примечание: Если при оплате банк требует размер НДС, указывайте 20%. Итоговая сумма и ставка НДС будут указаны отдельной строкой в УПД / акте приема-передачи.
При получении товара предоставляется УПД со статусом 2, но при этом выделен НДС по ставке 20%. Товары используются в производственной деятельности Предприятия, облагаемой НДС. Из документов имеются счет на оплату и УПД со статусом 2, составителем которых указан маркетплейс. Счета-фактуры отсутствуют.
Какая в таком случае будет стоимость товара для учета (прихода)? Надо ли выделять НДС? Можно ли его принять к вычету?
✔️ По данному вопросу мы нашли:
‼️ В отсутствии счета-фактуры или УПД со статусом 1 Предприятие В анализируемой ситуации сумма НДС по приобретенным на маркетплейсе товарам (не принимаемая для целей налогообложения по налогу на прибыль) должна учитываться отдельно от стоимости самих товаров (без НДС), которая в дальнейшем будет учтена в расходах при налогообложении прибыли. Сумму НДС рекомендуем признать в составе прочих расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. ➡️ Обоснование позиции: В 2013 году ФНС России выступила с инициативой о замене накладных и актов универсальным передаточным документом (УПД), составляемым на основе формы счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами (смотрите письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96 (далее - Письмо). Такой документ, поступивший от поставщика, может служить как подтверждением выставленной суммы НДС, так и подтверждением факта поставки. Форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. УПД со статусом "2" служит только для оформления фактов хозяйственной жизни, заменяя первичный документ о передаче товаров (работ, услуг). В таком УПД отражают только обязательные реквизиты первичного документа, а реквизиты для расчета НДС в нем не заполняют (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), Приложение N 2 к Письму). Электронный формат УПД утвержден приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Мы видим, что форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер, остается актуальной, и ее применение со статусом "2" служит только для оформления фактов хозяйственной жизни, заменяя первичный документ о передаче товаров (в данном случае товарную накладную). Обычно сумма НДС предъявляется покупателю на основании счета-фактуры или УПД со статусом 1, который заменяет счет-фактуру. Именно эти документы подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж (пп. 1, 2 Правил ведения книги покупок, пп. 1, 3 Правил ведения книги продаж, Приложение N 5 к Письму). ➖ УПД со статусом 2 счет-фактуру не заменяет, основанием для вычета НДС не является и в книгах продаж/покупок не регистрируется, так как в нем отсутствуют установленные ст. 169 НК РФ обязательные для счета-фактуры реквизиты. В рассматриваемой ситуации товары приобретались на торговой площадке (маркетплейсе). Торговые площадки в большинстве случаев реализуют от своего имени товары других поставщиков по агентским договорам. Поставщик в таких договорах выступает принципалом. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС является, в частности, реализация товаров на территории РФ. При этом реализацией товаров признается возмездная и безвозмездная передача права собственности на товары одним лицом для другого лица. В рассматриваемой в вопросе ситуации, вероятно, маркетплейс как агент реализует товары другого поставщика (принципала). В этой ситуации фактически Организации товары реализует принципал. Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС по ст. 161, 174.1 НК РФ). Поэтому в случае, когда поставщик-принципал применяет УСН, реализация его товаров агентом на общей системе налогообложения не облагается НДС (письма Минфина России от 25.07.2019 N 03-07-14/55496, от 06.09.2016 N 03-07-11/52060, от 01.04.2013 N 03-07-14/10455, от 22.07.2010 N 03-07-11/303). Соответственно, в этом случае у агента также отсутствует обязанность по предъявлению к оплате покупателям товаров суммы НДС, выставлению счетов-фактур и по выделению сумм НДС отдельной строкой в расчетных и первичных документах (пп. 1, 3, 4 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 24.01.2018 N 03-07-11/3556, УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233). Если сумма НДС присутствует в УПД со статусом 2, есть основания полагать, что поставщик (принципал) предъявил к оплате покупателю сумму НДС. В то же время основанием для вычета НДС такой документ не является. Регистрировать его в книге продаж или в книге покупок нельзя.‼️ В этой связи по УПД со статусом 2 с выделенной в нем суммой НДС рекомендуем уточнить у торговой площадки, нет ли ошибки в статусе документа. Если же маркетплейс не заменит выставленный им УПД со статусом 2 на УПД со статусом 1 (или счет-фактуру), то Организация не сможет принять "входной" НДС к вычету. Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ (эти пункты не имеют отношения к рассматриваемому случаю). 🙈 По мнению финансового ведомства, принятие к вычету сумм НДС без наличия счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 22.01.2019 N 03-07-11/2863). Смотрите также письма Минфина России от 25.06.2020 N 03-07-09/54634, от 27.11.2019 N 03-07-11/92132, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252, от 03.09.2018 N 03-07-11/62786, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 12.01.2018 N 03-07-09/634, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 25.08.2017 N 03-07-14/54643. При этом сумму не подтвержденного счетом-фактурой НДС нельзя учесть и в расходах при налогообложении прибыли (письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, постановление Тринадцатого ААС от 27.08.2018 N 13АП-19402/18). В этом случае сумма НДС по приобретенным на маркетплейсе товарам (не принимаемая для целей налогообложения по налогу на прибыль) должна учитываться отдельно от стоимости самих товаров (без НДС), которая в дальнейшем будет учтена в расходах при налогообложении прибыли. В связи с этим учетная стоимость приобретенных товаров должна формироваться без НДС бухгалтерской проводкой: Дебет 10, Кредит 60 - приняты к учету приобретенные товары. Суммы НДС, в отношении которых налогоплательщик не имеет права на вычет, в бухгалтерском учете, по нашему мнению, могут быть квалифицированы в качестве прочих расходов (пп. 2, 4, 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражены следующими записями по счетам бухгалтерского учета: Дебет 19, Кредит 60 - выделен НДС по товарам; Дебет 91, Кредит 19 - НДС признан в составе прочих расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. не сможет принять "входной" НДС/u> по рассматриваемым товарам к вычету.