Упрощенка и НДС: когда контрагент на УСН вдруг становится плательщиком

❓ Что изменилось?

С начала 2025 года упрощенцы (УСН) с доходом до 60 млн ₽ не платят НДС, если не превысили этот порог в 2024 году. При превышении — становятся плательщиками по ставке 5%, 7% или 20% начиная со следующего месяца после превышения.

🔍 Что выяснили?

- Если доход превысил 60 млн ₽ и оплата и отгрузка произошли в одном месяце, плательщиком НДС становится только с 1-го числа следующего месяца — в момент отгрузки в том же месяце НДС не начисляется.

- ⚠️ При получении аванса сверх лимита в одном месяце, а отгрузке в следующем — упрощенец обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру.

- Если договор не предусматривает «НДС сверху», налог считается включённым в цену, рассчитывается по расчётной ставке (5/105, 7/107, 20/120 или 10/110).

- Покупатель вправе принять к вычету предъявленный НДС от упрощенца независимо от применённой ставки.

- С 01.01.2026 планируется снижение лимита УСН с 60 млн ₽ до 10 млн ₽, что значительно расширит круг плательщиков НДС в 2026 году 💯

💡 Что делать?

1️⃣ Контролировать даты оплаты и отгрузки: стараться проводить и аванс, и отгрузку в одном месяце, чтобы избежать начисления НДС.

2️⃣ В договоре чётко прописать, входит ли в цену НДС или возможна корректировка цены на сумму налога.

3️⃣ При получении аванса сверх лимита заранее подготовить расчёт и уведомить покупателя о необходимости доплаты НДС (если договор позволяет).

4️⃣ Учитывать право на вычет НДС от поставщиков на УСН — это снижает налоговую нагрузку покупателя.

🎯 Главные выводы:

📌 Порог в 60 млн ₽ по УСН не ведёт к мгновенному начислению НДС при одновременной оплате и отгрузке.

📌 Ключевое значение имеют даты операций и условия договора.

📌 Покупатель получает право на вычет НДС даже от упрощенца.

📌 Уже с 01.01.2026 лимит упрощенки снизят до 10 млн ₽ — готовьтесь к массовому переходу на НДС.

👉 Источники:

- П. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах… взимании НДС»

- П. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН (письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@)

#️⃣#налоги #НДС #УСН