УСН и НДС‑2026: главное за 5 минут

Так как возникает довольно много вопросов по нюансам УСН, решили обобщить информацию по Новым Методическим рекомендациям от ИФНС.

❓ Что изменилось?

С 2026 года все на УСН признаются плательщиками НДС, но не все будут платить.

Главное:

➖ Автоматическое освобождение от НДС – без заявлений

➖ Порог 20 млн за 2025 год – ключевой критерий

➖ Специальные ставки 5% и 7% для УСН (без вычета НДС)

➖ Общие ставки 22% и 10% (с вычетом НДС)

➖ Новые пороги УСН: 490,5 млн доходы, 218 млн ОС

🔍 Кто платит НДС в 2026?

‼️ Платят НДС:

- Доходы за 2025 год превысили 20 млн руб.

- Или в 2026 году доход превышает порог → НДС начинается с месяца после превышения

✅ Не платят НДС:

- Доходы за 2025 год ≤ 20 млн руб. и в 2026 году ≤ 20 млн руб.

- Освобождение предоставляется автоматически (декларацию не сдавать)

Пороги по годам:

- 2026 год: освобождение при доходах ≤ 20 млн

- 2027 год: освобождение при доходах ≤ 15 млн

- 2028 год и далее: освобождение при доходах ≤ 10 млн

💡 Дьявол в деталях:

🔴 Аванс получен в 2025 году без НДС, с 01.01.2026 стал плательщиком НДС (см. п.16 Методических указаний)

Плательщик УСН получил в III квартале 2025 года аванс 100 рублей без НДС

в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2026 года, т.е. во II квартале 2026 года. Цена товара по договору не менялась.

Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2026 применяет ставку НДС 5 %.

Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за II квартал 2026 года следующим образом: (100 * 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.

🔴 Аванс и отгрузка в одном квартале (см. п.13 Методических указаний)

Если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том

же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при его получении не выставляется.

☝️ Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы,услуги) не отгружались.

Налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5% и в январе 2026 года получил аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 525 рублей, в том числе НДС.

Отгрузка состоялась в следующих календарных месяцах: в январе на сумму 105 рублей, в том числе НДС 5 рублей; в феврале на сумму 210 рублей, в том числе НДС 10 рублей; в марте на сумму 84 рубля, в том числе НДС 4 рубля. Сумма авансов, по которым не было отгрузки в I квартале 2026 года, составила 126 рублей.

Как надо исчислить НДС в I квартале 2026 года:

➡️ НДС с отгрузки в январе — 100 * 5 % = 5 рублей

➡️ НДС с отгрузки в феврале — 200 * 5 % = 10 рублей

➡️ НДС с отгрузки в марте — 80 * 5 % = 4 рубля

➡️ ☝️НДС с авансов в I квартале — 126 * 5/105 = 6 рублей

👉 Источник: Методические рекомендации «НДС для УСН'2026» (ФНС России).