Минфин развернул матрёшку по налоговой реформе‑2026: что внутри письма 03‑00‑08/5827

Ведомство поднакопило вопросов от нас с вами и выдало одно большое разъяснительное письмо от 28.01.2026 № 03‑00‑08/5827 по всем горячим темам реформы‑2026.

1️⃣ Переход на НДС 22% – живы старые разъяснения ФНС

Минфин прямо пишет: при переходе с 20% на 22% по НДС можно руководствоваться старым письмом ФНС от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@, подготовленным при росте ставки с 18% до 20%.

То есть логика переходных положений та же: длящихся договоров, предоплаты, возвраты, корректировки стоимости, авансы – работаем по знакомой схеме, только вместо 20% теперь 22%.

ФНС уже отдельно подтвердила, что ориентируемся на тот же подход при переходе к ставке 22%.

2️⃣ Счет‑фактура: новый реквизит по авансам

С 2026 года в отгрузочном счете‑фактуре появляется новый реквизит – дата и номер авансового счета‑фактуры.
Форма счета‑фактуры уже обновлена постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26, но вступает оно в силу только с 01.04.2026.

До 1 апреля можно пользоваться формой, которую рекомендовала ФНС в письме от 26.12.2025 № СД‑4‑3/11730@ (Минфин на неё ссылается).

3️⃣ УСН: открытый перечень расходов – не «можно всё»

С 01.01.2026 перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» становится открытым: помимо перечисленного в статье 346.16, можно учитывать и другие затраты, если они определяются по правилам главы 25 НК РФ.

Но Минфин сразу остудил пыл:
если расход не признаётся по налогу на прибыль, то и на УСН он не пройдет.

Прямо в письме приведены примеры:
- взнос в уставный (складочный) капитал;
- вклад в простое товарищество;
- вклад в инвестиционное товарищество.

По налогу на прибыль такие расходы не учитываются на основании пункта 3 статьи 270 НК РФ, значит, и на УСН они «мимо».

4️⃣ Прочие важные темы письма (но скучнее 😅)

Минфин в этом письме также разбирает:
- контролируемые сделки с контрагентами из стран с налогом на прибыль 15% и ниже;
- расходы на приобретение ценных бумаг в рамках договора брокерского обслуживания;
- подтверждение ставки 0% по налогу на прибыль при реализации долей/акций;
- другие вопросы по практическому применению реформы‑2026.

Чтиво не развлекательное, но для продвинутых бухгалтеров и собственников – обязательно к изучению. 🤣

👉 Источник информации:
- Письмо Минфина России от 28.01.2026 № 03‑00‑08/5827 «Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026».
- Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».
- Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 (изменения формы счета‑фактуры).