НДС по длящимся договорам: государство наконец «чинит» дыру в НК

❓ Что изменилось?

Правительство РФ внесло в Госдуму проект закона № 1203640-8: предлагают дописать ст. 168 НК РФ и установить особый порядок расчета НДС по длящимся договорам, если обязанность платить НДС возникла уже после их заключения.

Речь о ситуациях, когда:
🟢 при подписании договора операции НДС не облагались;
🔴 позже закон изменился, НДС появился;
🔴 покупатель не имеет права на вычет;
🔴 стороны не меняли цену, не расторгали договор и не прописали заранее, что делать при изменении налогов.

🧐 Что выяснил КС РФ?

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.11.2025 № 41-П признал, что действующие нормы ГК и НК содержат пробел: они позволяли поставщику переложить на покупателя дополнительные расходы по НДС, когда у покупателя нет права на вычет.

КС РФ указал:
✅ по общему правилу цена по длящемуся договору может быть увеличена на НДС в силу закона, но это не должно приводить к одностороннему перекладыванию полной налоговой нагрузки на покупателя без компенсации;
✅ недопустимо взыскивать с покупателя дополнительное вознаграждение (включая фактический НДС), если он не может принять этот НДС к вычету; такие нормы признаны неконституционными в этой части;
✅ выявленный пробел затрагивает все длящиеся договоры при изменении НДС (введение налога, повышение ставки и т.п.), а не только кейс с иностранным ПО.

По сути, Суд «затормозил» практику, когда поставщик просто плюсовал 20–22% сверху и предъявлял счет заказчику, который этот НДС «съедает» за свой счет.

💡 Как теперь будут считать НДС?

Законопроектом предлагается закрепить в п. 1 ст. 168 НК РФ: если обязанность уплатить НДС возникла после заключения договора, а покупатель не может принять налог к вычету и стороны не меняли цену/не расторгали договор/не прописали порядок действий при изменении НК, то:

✅ поставщик исчисляет НДС расчетным методом исходя из цены, указанной в договоре;
✅ налог «вмещается» в уже согласованную цену, то есть сверх неё ничего доначислить покупателю нельзя;
✅ счет-фактуру в такой ситуации поставщик покупателю не выставляет.

Таким образом, бремя НДС ложится на поставщика: он платит налог «из своей» договорной суммы, а не «дособирает» его с клиента, который не имеет права на вычет.

Планируется, что закон, если его примут, вступит в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее очередного налогового периода по НДС.

🎯 Главные выводы:

- Государство закрывает спорный вопрос: по длящимся договорам при появлении НДС и отсутствии права на вычет налог будет исчисляться внутри договорной цены, а не сверху.
- Поставщик больше не сможет просто переложить всю сумму НДС на клиента без вычета — это прямо вытекает из позиции КС РФ и предлагаемых поправок.
- Для бизнеса это сигнал пересмотреть договорную базу: либо вы заранее регулируете судьбу цены при изменении налогов, либо играете по новой модели, где пространство для «доначислений» сильно урезано.


👉 Источник информации

- Проект ФЗ № 1203640-8 и информация Минфина РФ о поправках к ст. 168 НК РФ.
- Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П, официальная публикация и аналитические обзоры.